Федеральным законом Российской Федерации от 27 ноября 2011 года №422-ФЗ (далее – Закон №422-ФЗ) и Законом Калининградской области от 27 апреля 2020 года №407 на территории Калининградской области с 1 июля 2020 года введен в действие специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход».

Преимущества осуществления деятельности как самозанятого:

Налог на профессиональный доход, или налог для самозанятых, применяют физические лица и индивидуальные предприниматели, которые не являются работодателями.

         Налог на профессиональный доход (далее – НПД) — это не дополнительный налог, а новый специальный налоговый режим. Переход на него осуществляется добровольно. У тех налогоплательщиков, которые не перейдут на этот налоговый режим, остается обязанность платить налоги с учетом других систем налогообложения, которые они применяют в обычном порядке.

         НПД можно платить с доходов от выполнения работ и оказания услуг по гражданско-правовым договорам, сдачи в аренду жилья, автомобилей и другого движимого имущества, продажи продукции собственного изготовления, не подлежащей обязательной маркировке.

         Профессиональный доход не может превышать 2,4 млн. руб. в год.

         Нельзя платить НПД, если заказчик работ или услуг – нынешний работодатель или работодатель, от которого человек уволился меньше двух лет назад. С таких доходов заказчик должен платить НДФЛ и взносы.

         Есть и другие ограничения по применению НПД:

         1. По видам деятельности (пункт 2 статьи 4 Закона №422-ФЗ): не вправе применять специальный налоговый режим:

         1) лица, осуществляющие реализацию подакцизных товаров и товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации в соответствии с законодательством Российской Федерации;

         2) лица, осуществляющие перепродажу товаров, имущественных прав, за исключением продажи имущества, использовавшегося ими для личных, домашних и (или) иных подобных нужд;

         3) лица, занимающиеся добычей и (или) реализацией полезных ископаемых;

         4) лица, имеющие работников, с которыми они состоят в трудовых отношениях;

         5) лица, ведущие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров;

         6) лица, оказывающие услуги по доставке товаров с приемом (передачей) платежей за указанные товары в интересах других лиц, за исключением оказания таких услуг при условии применения налогоплательщиком зарегистрированной продавцом товаров контрольно-кассовой техники при расчетах с покупателями (заказчиками) за указанные товары в соответствии с действующим законодательством о применении контрольно-кассовой техники;

         7) лица, применяющие иные специальные налоговые режимы или ведущие предпринимательскую деятельность, доходы от которой облагаются налогом на доходы физических лиц.

         2. По видам дохода (пункт 2 статьи 6 Закона №422-ФЗ): не признаются объектом налогообложения доходы:

         1) получаемые в рамках трудовых отношений;

         2) от продажи недвижимого имущества, транспортных средств;

         3) от передачи имущественных прав на недвижимое имущество (за исключением аренды (найма) жилых помещений);

         4) государственных и муниципальных служащих, за исключением доходов от сдачи в аренду (наем) жилых помещений;

         5) от продажи имущества, использовавшегося налогоплательщиками для личных, домашних и (или) иных подобных нужд;

         6) от реализации долей в уставном (складочном) капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и производных финансовых инструментов;

         7) от ведения деятельности в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом;

         8) от оказания (выполнения) физическими лицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам при условии, что заказчиками услуг (работ) выступают работодатели указанных физических лиц или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад;

         9) от уступки (переуступки) прав требований;

         10) в натуральной форме;

         11) от арбитражного управления, от деятельности медиатора, оценочной деятельности, деятельности нотариуса, занимающегося частной практикой, адвокатской деятельности.

Меры государственной поддержки самозанятых.

1. Программы микрофинансирования (Фонд микрофинансирования Калининградской области):

         - на организацию и развитие предпринимательской деятельности самозанятых граждан: сумма займа от 30 000 до 100 000 руб., процентная ставка 1,5 ключевой ставки Банка России, срок займа – не более 24 месяцев;

         - на развитие предпринимательской деятельности самозанятых граждан: сумма займа от 100 000 до 500 000 руб., процентная ставка в размере ключевой ставки Банка России, срок займа – не более 24 месяцев.

2. Программа «Социальный контракт»: заключается сроком на 3 месяца, безвозвратная выплата в размере 250 000 руб. в случае выполнения условий социального контракта, возможно переобучение – с оплатой курса обучения в размере 30 000 руб.